📢 Boletín Tributario #23
🕒 Resumen
La Dirección General de Tributación (DGT) de Costa Rica lanzó la versión 4.4 de la factura electrónica, que trae una nueva obligación importante: desglosar en la factura cada producto individual cuando se vendan combos o paquetes promocionales. Esto significa que, en lugar de registrar un combo como un único ítem, ahora debe identificar cada componente por separado con su respectivo impuesto (IVA), garantizando transparencia tributaria.
Esta actualización, obligatoria desde el 1 de septiembre de 2025, implica cambios técnicos en la estructura XML del comprobante electrónico. Específicamente, se debe utilizar un nuevo nodo llamado “Detalle de Productos del Surtido” para incluir esta información detallada.
Factúrele ya actualizó su sistema para la versión 4.4, facilitando a sus usuarios cumplir automáticamente con estos requisitos sin complicaciones adicionales. Además, Factúrele generará reportes adicionales como el informe sobre servicios importados y actualización automática de la declaración del IVA.
Le invitamos a actualizarse con Factúrele, simplificar su gestión tributaria y aprovechar esta oportunidad para mejorar el control interno de su negocio.
Para más detalles técnicos visite el sitio oficial de la DGT de Costa Rica.
Contenido Completo
Desglose de Combos y Surtidos
La Dirección General de Tributación (DGT) de Costa Rica ha introducido importantes cambios en la facturación electrónica versión 4.4 con el objetivo de aumentar la transparencia fiscal y prevenir la evasión. Uno de los aspectos clave de esta actualización es la nueva obligación de desglosar los productos que conforman combos, paquetes promocionales o surtidos en la factura electrónica.
En este boletín técnico le explicamos en detalle en qué consiste este requisito, su contexto tributario (incluyendo implicaciones en el IVA) y cómo la solución Factúrele ya se encuentra actualizada para ayudarle a cumplir fácilmente con estas nuevas disposiciones
¿Qué exige la versión 4.4 sobre los combos promocionales?
¿Que cambia con respecto a la versión 4.3?
En versiones anteriores de la facturación electrónica, era común facturar un combo o paquete promocional como un solo ítem con un precio global. Esto significaba que, si su empresa vendía, por ejemplo, una canasta navideña o un “combo” de varios productos, podía emitir una única línea en la factura representando el paquete completo.
Ahora, con la versión 4.4, es obligatorio detallar cada componente individual que integra ese combo en la factura electrónica. En otras palabras, deberá identificar y listar todos los productos dentro del paquete, en lugar de agruparlos en una sola línea.
¿Por qué este cambio?
La Administración Tributaria busca mayor claridad, trazabilidad y transparencia en este tipo de transacciones. Al exigir el desglose, Hacienda puede ver exactamente qué bienes se están vendiendo en conjunto, asegurándose de que cada uno reciba el tratamiento fiscal correcto. Esto beneficia también al cliente, quien podrá verificar el detalle de lo que está comprando, y dificulta prácticas de evasión o elusión que podrían darse al ocultar bienes bajo un combo promocional.
Por ejemplo: Anteriormente una distribuidora podría facturar un “Paquete Día de la Madre” como un solo producto, pero ahora deberá listar quizás 5 productos (ej.: florero, chocolates, vino, etc.) que componen ese paquete. La empresa que arma o comercializa el combo tiene la responsabilidad de desglosar toda esta información en la factura para Hacienda.
¿A qué empresas aplican?
Esta medida aplica especialmente a empresas comercializadoras o productoras que suelen vender mercancías en conjuntos promocionales (combos de temporada, ofertas de “pague 2 y lleve 3”, canastas, etc.).
La versión 4.4 permite y exige reflejar con precisión la estructura de costos de estos combos para fines fiscales. Al detallar los componentes, se garantiza que, si dentro del combo hay artículos con diferentes tasas de IVA (por ejemplo, productos exentos vs. gravados al 13%), cada uno se registre por separado con su respectivo impuesto, evitando cálculos globales incorrectos.
En definitiva, Hacienda busca “la trazabilidad” de los combos: saber quién los arma, qué incluye cada paquete y cómo se distribuye el valor entre los artículos incluidos.
Contexto técnico y tributario de la nueva disposición (incluyendo IVA)
La obligación de desglosar combos viene respaldada por la Resolución General MH-DGT-RES-0027-2024 (publicada en La Gaceta en noviembre de 2024), que define la estructura 4.4 de los comprobantes electrónicos. Dicha normativa introduce la figura de los “surtidos o combos” en el esquema de factura electrónica. A nivel técnico, esto se materializa de la siguiente forma:
Nuevo nodo de detalle en el XML
Se incorpora un elemento específico denominado “Detalle de Productos del Surtido” dentro del archivo XML de la factura. Este nodo será obligatorio cuando se utilicen códigos de producto que correspondan a combos/surtidos. En ese apartado del XML se listarán cada uno de los componentes individuales del combo (es decir, varias sub-líneas con la información de cada artículo incluido).
Cabe destacar que, según la resolución, esta información de desglose no es obligatoria imprimirla en la representación gráfica de la factura, pero sí debe estar presente en el XML enviado a Hacienda. Si su comprobante electrónico indica un combo y no incluye este detalle en el XML, será rechazado automáticamente por el sistema de Hacienda.
Identificación correcta de los productos del combo
En la línea principal de la factura que representa al combo como tal, la versión 4.4 requiere usar un tipo de código especial para el producto. Específicamente, se debe seleccionar el “Tipo de Código de producto/servicio 03”, correspondiente a “Código del producto asignado por el fabricante/industrial o importador”.
¿Qué significa esto? Que en lugar de un código CABYS genérico para el combo, se debe usar un código propio (SKU, GTIN u otro identificador) que el fabricante o empresa haya asignado a ese paquete promocional. Este código de combo debe ser verificable en catálogos o listas del fabricante/importador, garantizando que existe una referencia real para el surtido.
De esta manera, Hacienda sabe que el combo “Paquete Día de los Enamorados” (por ejemplo) está identificado bajo un SKU específico y, a la vez, puede ver el desglose interno de ese SKU en el nodo de detalle antes mencionado.
Implicaciones en el IVA
Al detallar los componentes, cada línea del combo llevará su código CABYS y tarifa de IVA correspondiente. La versión 4.4 trae clasificaciones de IVA más precisas justamente para manejar estos casos. Por ejemplo, si dentro de un combo hay artículos a diferentes tasas (0%, 4%, 13%), en el XML cada componente se registra con la categoría de impuesto que le aplica, calculando el IVA por separado sobre su parte del precio.
Adicionalmente, la DGT introdujo nuevos códigos de referencia para descuentos en factura – hay 11 tipos distintos – entre ellos uno específico para identificar descuentos por combo o promoción. Esto significa que si su combo se vende a un precio rebajado en relación con la suma de precios individuales (algo muy común en promociones), podrá indicar claramente que existe un “descuento promocional por combo” utilizando el código correspondiente en la línea de descuento.
Todo esto se refleja en campos adicionales del XML versión 4.4, permitiendo un cálculo de IVA más exacto y una justificación formal de por qué se otorgó cierta rebaja (evitando confusiones entre descuentos comerciales, por volumen, por temporada, regalías, etc.).
En resumen, desde el punto de vista tributario este cambio robustece el control fiscal sobre ventas en combo. Hacienda podrá fiscalizar que no se subvaloren intencionalmente productos gravados escondiéndolos en paquetes, y los contribuyentes tendrán reglas claras sobre cómo documentar sus promociones.
La versión 4.4 de la factura electrónica en Costa Rica trae más de 140 ajustes en total, todos enfocados en modernizar el sistema y evitar la evasión o elusión de impuestos. Entre estos cambios destacan, además del desglose de combos, la incorporación del Recibo Electrónico de Pago (para ventas a crédito) y la obligatoriedad de emitir una factura electrónica de compra por servicios importados cuando se adquieren bienes intangibles o servicios a proveedores del exterior.
Por ejemplo, si su empresa contrata un software o una consultoría a un proveedor no domiciliado en Costa Rica, deberá autogenerar una factura electrónica de compra que respalde esa transacción, según las nuevas reglas de 4.4. De esta manera, todas estas operaciones (ya sean combos promocionales, servicios importados, ventas a crédito, etc.) quedan debidamente registradas y monitorizadas en el ecosistema fiscal digital.
Nota
La migración a la versión 4.4 será obligatoria. Hacienda ha establecido que, tras un periodo de transición, a partir del 1 de septiembre de 2025 todos los contribuyentes deberán emitir comprobantes electrónicos en formato 4.4 (reemplazando definitivamente a la versión 4.3). Si bien el sistema entró en fase de pruebas durante 2024 y estará disponible en paralelo desde abril 2025, conviene que su empresa se prepare con anticipación para cumplir con estas nuevas obligaciones.
Factúrele 4.4: Actualización, beneficios y llamado a la acción
Adoptar esta serie de cambios puede parecer complejo, especialmente para pymes y emprendedores con recursos limitados. La buena noticia es que si usted utiliza Factúrele, no tendrá que preocuparse por la parte técnica de la actualización. Nuestro software de facturación electrónica ya incorporó todos los ajustes de la versión 4.4, asegurando que sus facturas cumplan 100% con los nuevos requisitos desde el día uno.
A continuación, resumimos cómo Factúrele le facilita el cumplimiento y qué ventajas concretas obtiene al usar nuestra plataforma:
Factúrele ha sido actualizado internamente para alinearse con la resolución 4.4 de la DGT. Esto incluye los nuevos campos en el XML (desglose de combos, nuevos códigos de descuento, registros especiales, etc.) y las reglas de validación. Usted no debe incurrir en gastos adicionales de desarrollo ni preocuparse por configurar nada manualmente – tal como lo han señalado expertos, si cuenta con un proveedor de facturación en línea, este se encargará de las actualizaciones y el contribuyente solo debe llenar la información adicional cuando corresponda.
Con Factúrele, cada vez que facture un combo promocional, el sistema le permitirá detallar sus productos fácilmente y enviará el XML con el formato correcto a Hacienda.
Sabemos que con más requisitos, también hay más cosas que vigilar. Por eso, Factúrele no solo actualiza la emisión de facturas, sino que también genera reportes inteligentes para ayudarle a monitorear estas nuevas obligaciones. Podrá obtener, por ejemplo, un informe de todas las ventas de combos o surtidos realizadas en un periodo y verificar que cada una fue declarada apropiadamente con su desglose. Asimismo, el sistema le alertará sobre eventos como facturas a crédito pendientes de su respectivo Recibo Electrónico de Pago, o compras internacionales de servicios que requieran emitir una factura de compra (autofactura).
Factúrele ofrece estos reportes automáticamente, integrados a su plataforma, reduciendo trámites manuales y el riesgo de olvidar algún cumplimiento. En palabras sencillas, usted tendrá un “asistente tributario digital” velando por que nada se le pase por alto. De hecho, Factúrele ya genera de forma automática reportes contables y tributarios en formatos compatibles con Hacienda, lo que le facilita preparar sus declaraciones mensuales sin contratiempos.
A pesar de los cambios complejos en la normativa, Factúrele mantiene su enfoque en la simplicidad para el usuario. La interfaz para emitir sus comprobantes electrónicos seguirá siendo intuitiva: cuando facture, encontrará campos claros para ingresar la actividad económica del receptor, detallar descuentos o combos, agregar el nuevo código de actividad CABYS, etc., según requiera cada caso. Además, nuestro equipo está atento para brindarle soporte técnico y capacitación.
Sabemos que estos temas son técnicos, por lo que contamos con materiales didácticos (guías, webinars, soporte uno-a-uno) orientados a contadores y personal administrativo, que explican cómo registrar correctamente, por ejemplo, un combo promocional con desglose de líneas o cómo generar una factura electrónica de compra por servicios importados. Queremos que usted no solo cumpla con la ley, sino que entienda el proceso y se sienta seguro usando la plataforma.
Al detallar los productos de sus combos y seguir las mejores prácticas con Factúrele, también obtiene información valiosa para su propia gestión. Podrá ver desgloses de costos y ventas por producto incluso dentro de promociones, lo que ayuda en el análisis de rentabilidad de sus ofertas. Así mismo, al categorizar correctamente sus descuentos (ej. distinguir entre un descuento comercial vs. uno por combo promocional), tendrá reportes financieros más precisos que le permitirán identificar cuánto invierte en estrategias promocionales y su impacto en el IVA.
En suma, el cumplimiento tributario con Factúrele se traduce en mejor organización y control interno de su facturación.
No olvide que estos cambios giran en torno a la evolución de la factura electrónica en Costa Rica. Tanto la facturación electrónica obligatoria versión 4.4, la factura electrónica de compra Costa Rica para documentar servicios importados, como los nuevos esquemas de combos, son temas en los que Factúrele se posiciona como su aliado tecnológico. Nuestro compromiso es mantener su sistema siempre al día con Hacienda y liberar a su empresa de la carga administrativa extra.
Conclusión: esté al día con Factúrele y la versión 4.4
La modernización fiscal no tiene por qué ser una carga. La versión 4.4 de la factura electrónica viene a mejorar la forma en que reportamos nuestras transacciones comerciales, haciendo el sistema más transparente y eficiente para todos. Cambios como el desglose de productos en combos o surtidos son oportunidades para llevar un mejor control de su negocio y garantizar que cumple con la ley al pie de la letra. En Factúrele nos enorgullece ser proactivos y tener ya incorporadas estas novedades para beneficio de los contribuyentes costarricenses.
Lo invitamos a aprovechar las herramientas de Factúrele: si ya es usuario, manténgase tranquilo sabiendo que su facturador está listo para 4.4 (¡y no olvide explorar nuestros nuevos reportes de cumplimiento!). Y si aún no utiliza Factúrele, este es el momento ideal para unirse y simplificar su gestión tributaria. Convierta los retos fiscales en ventajas competitivas, respaldado por un software 100% costarricense diseñado para que su empresa crezca cumpliendo con todas las normas.
¡Déjenos encargarnos de la factura electrónica, mientras usted se enfoca en hacer crecer su negocio!
Manténgase atento a nuestros próximos boletines para más consejos y explicaciones sobre cambios tributarios. En Factúrele estamos comprometidos con su éxito financiero y fiscal.
