Claves para superar el cierre fiscal 2026 en Costa Rica sin errores

Fechas que conviene tener a la vista

Estas fechas aplican al período ordinario. Si la Administración le autorizó un período fiscal especial, sus fechas son otras.

Tres confusiones sobre el cierre fiscal 2026 que conviene aclarar

«El período fiscal va de octubre a setiembre». Ya no. Algunos calendarios en internet aún lo dicen, pero el artículo 4 de la Ley del Impuesto sobre la Renta, reformado por la Ley 9635, fija el período del 1 de enero al 31 de diciembre.

«Los pagos parciales son en marzo, junio y setiembre». El texto del artículo 22, inciso b), todavía menciona esos meses, pero desde 2021 la Administración Tributaria aplica el calendario de junio, setiembre y diciembre previsto en el reglamento de la ley. Confirme el monto y la fecha de su cuota en la cuenta tributaria de la OVi.

«La resolución de NIIF ya cambia mi cierre 2026». Aquí hay lecturas distintas. El Colegio de Contadores Públicos indicó que la resolución MH-DGT-RES-0015-2026 no modifica las reglas del cierre y recomendó incorporarla a la planificación de 2027 (Delfino.cr, 9 de octubre de 2026). Otras publicaciones sostienen que ya debe aplicarse a la declaración que se presenta en marzo de 2027. No encontramos una aclaración oficial que resuelva el punto; defina el criterio con su contador, sobre todo si su empresa es Gran Contribuyente Nacional.

Seis revisiones antes del cierre fiscal 2026

El Colegio de Contadores Públicos propuso seis revisiones; aquí van con detalles prácticos:

• Concilie ventas y compras con sus declaraciones. Compare, mes por mes, los comprobantes electrónicos emitidos y recibidos con lo declarado en IVA.
• Revise sus notas de crédito y débito. Desde el 1 de noviembre, una nota que corrige por error material con los códigos 13 o 14 lleva su efecto al período de la factura original. Mejor detectarlo en diciembre que en marzo. Le explicamos los códigos en el Boletín #48.
• Consulte su cuenta tributaria en la OVi. Revise pagos parciales, saldos a favor y créditos. Según la guía de preguntas de Hacienda, al pasar a TRIBU-CR solo se migraron los créditos clasificados como consistentes; si tiene créditos marcados como inconsistentes, existe una solicitud de revisión en la OVi.
• Confirme que está al día. La consulta pública de situación tributaria muestra si una persona tiene omisiones o morosidad.
• Identifique las partidas sensibles. Gastos no deducibles, retenciones, inventarios, depreciaciones, diferencial cambiario y pérdidas de períodos anteriores. Las pérdidas fiscales se aceptan en los tres períodos siguientes, o cinco en empresas agrícolas (art. 8, inciso g).
• Documente lo que no está pagado. La ley exige que los gastos causados y no pagados en el año se registren en una cuenta especial para poder deducirlos (art. 8, párrafo final).

Ejemplo costarricense con cálculo (hipotético)

Una ferretería de San Carlos, sociedad anónima, declaró este impuesto sobre las utilidades: ₡3.300.000 en 2023, ₡3.900.000 en 2024 y ₡4.800.000 en 2025. Supuestos: sin retenciones ni saldos a favor, sin rectificación de cuotas y período ordinario.

• Promedio de los tres períodos: (3.300.000 + 3.900.000 + 4.800.000) ÷ 3 = ₡4.000.000.
• Base del pago a cuenta: el mayor entre el último período (₡4.800.000) y el promedio (₡4.000.000), es decir, ₡4.800.000.
• 75 % de la base: ₡3.600.000, dividido en tres cuotas de ₡1.200.000.

Si el impuesto del período 2026 resulta de ₡5.100.000, al 15 de marzo de 2027 la ferretería pagará la diferencia: ₡5.100.000 − ₡3.600.000 = ₡1.500.000. Si, en cambio, prevé pérdidas en 2026, el artículo 22 le permite pedir por escrito la rectificación de las cuotas antes de su vencimiento; para la tercera cuota, eso significa antes del último día hábil de diciembre.

Quién hace qué

La empresa: entrega los documentos a tiempo y revisa su cuenta tributaria.

El contador: concilia, analiza las partidas sensibles, define el criterio sobre la resolución de NIIF y, si procede, tramita la rectificación de pagos parciales.

El proveedor de software: mantiene los códigos y estructuras vigentes y ofrece los reportes; no decide el tratamiento fiscal.

Cómo encaja Factúrele

Para despachos, el Plan Contadores incluye un tablero de cierre que muestra qué empresas cerraron el mes, cuáles tienen documentos que piden criterio y cuáles no recibieron comprobantes. Entre sus reportes están el balance de comprobación y el estado de resultados comparativo, el respaldo de la declaración de IVA, la proporcionalidad de IVA anual, las retenciones aplicadas, la antigüedad de saldos y el kardex con costo promedio ponderado (facturele.com).

El alcance es concreto: Factúrele automatiza los asientos de ventas y compras que nacen de comprobantes electrónicos. Depreciaciones, provisiones, planillas y asientos de cierre siguen siendo trabajo del contador; se registran, se predefinen o se importan desde Excel. Si quiere revisar su cierre con sus propios datos, solicite una demostración.